Списание долгов по ип за сроком давности. Исковая давность по налогам: что это и как исчисляется? Действует ли срок исковой давности по неуплаченным налогам

Подборка наиболее важных документов по запросу Срок исковой давности по налогам (нормативно-правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Нормативные акты

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.02.2018)3.

Исковая давность по налогам: что это и как исчисляется?

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы : Срок исковой давности по налогам

ФНС «продлила» срок давности привлечения к ответственности

Федеральная налоговая служба разъяснила порядок исчисления срока давности при привлечении к ответственности за неуплату или неполную уплату налога.

Привлечь налогоплательщика к ответственности нельзя, если со дня совершения налогового правонарушения истекли три года или тот же срок прошел с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение, объясняет ФНС.

Однако нарушители, в основном, отсчитывают срок давности с момента окончания налогового периода, за который не уплачен налог. Вместе с тем, по закону налогоплательщик должен исчислять и уплачивать налог после окончания налогового периода. В этот момент и может произойти правонарушение – неуплата или неполная уплата. Поэтому срок давности и нужно исчислять после окончания налогового периода.

Эти разъяснения ФНС дала после рассмотрения в суде жалобы налогоплательщика – он утверждал, что его нельзя привлечь к ответственности, так как срок давности истек. Налогоплательщик не уплатил налог на прибыль организаций за 2012 год, срок уплаты которого установлен до 28 марта 2013 года. «Правонарушение состоялось уже в 2013 году, а значит, срок давности привлечения к ответственности отсчитывается с 1 января 2014 года», — говорится в разъяснениях.

ФНС отмечает, что этот вывод соответствует правовой позиции Высшего Арбитражного суда, изложенной в п. 15 постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Источник: http://www.buhgalteria.ru/news/n153083
© Бухгалтерия.ру
—————————————-

И еще: Закрыть ООО — Альтернативно или официально

Вариант закрытия ООО, который предлагает наш Центр Вам — перевод предприятия на наемных учредителей с заменой генерального директора на иностранную управляющую компанию, либо на иностранного наемного директора. Суть заключается в том, что права и обязанности учредителей ликвидируемого ООО переходят новым учредителям, иностранцам, назначается новый генеральный директор и бухгалтер. Главный плюс такой ликвидации ООО — небольшие сроки и стоимость.

Срок давности для выявления и взыскания налоговой недоимки

Суть такого перевода заключается в том, что по законодательству РФ ответственность за деятельность организации несет Генеральный директор и бухгалтер (в финансовом плане), а в специально предусмотренных случаях и учредитель. После осуществления сделки купли-продажи, или передачи доли Обществу вся ответственность переходит новому учредителю и ген. директору. Вы же получаете полный комплект документов, подтверждающих, что предприятие прошло перерегистрацию и перешло к новому собственнику, иностранцу.
——

Схемы закрытия ООО

Закрытие ООО влечет за собой прекращение его деятельности без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (ст.61 ГК РФ).

Предприятие может быть ликвидировано добровольно в порядке, установленном Гражданским кодексом РФ. Также может быть ликвидировано по решению суда по основаниям, предусмотренным Гражданским кодексом РФ.

В добровольном порядке закрыть ООО можно по решению его учредителей (участников), в том числе в связи с истечением срока, на который оно создавалось, с достижением цели, ради которой оно создавалось.

Суд может принять решение о закрытии ООО в случае допущения при создании предприятия грубых нарушений закона, которые носят неустранимый характер, либо в случае осуществления компанией деятельности, запрещенной законом, или с иными неоднократными, либо грубыми нарушениями закона или иных правовых актов, либо при систематическом осуществлении общественной или религиозной организацией, благотворительным или иным фондом деятельности, противоречащей его уставным целям, а также в иных случаях, предусмотренных ГК РФ.

Закрыть ООО может и налоговый орган. Неоднократные или грубые нарушения налогового законодательства — наиболее распространенное основание для подачи налоговыми органами исков о закрытии ООО. В таком случае налоговые органы заявляют в арбитражные суды иски на основании конкретных норм налогового законодательства и п.2 ст.62 ГК РФ.

Большое число исков о закрытии ООО налоговые органы предъявляют в связи с тем, что эти организации не приводят свои учредительные документы в соответствие с требованиями ГК РФ.

Особым случаем закрытия ООО является признание его банкротом. Согласно Закону о банкротстве несостоятельными могут быть признаны все юридические лица, кроме казенных предприятий, учреждений, политических партий и религиозных организаций.

Закрытие ООО начинается с назначения судом ликвидационной комиссии, которая решает задачу выявления долгов компании и осуществления расчетов с его кредиторами. Ликвидационная комиссия помещает в органах печати публикацию о закрытии ООО, порядке и сроке заявления требований его кредиторами, а также письменно уведомить об этом кредиторов. Статьей 64 ГК РФ установлен порядок очередности расчетов компании с кредиторами.

Согласно п.5 ст. 64 ГК РФ, требования кредитора, заявленные по истечении срока, установленного ликвидационной комиссией для их предъявления, удовлетворяются из имущества ликвидируемого предприятия, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов, заявленных в срок. Если же процедура закрытия фирмы завершена, а кредитор не заявил о своих требованиях в срок, тогда обязательства предприятия считаются погашенными.

Существуют и другие, более быстрые способы закрытия ООО. Одним из них является реорганизация предприятия (слияние, присоединение). В данном случае предприятие исключается из государственного реестра. При реорганизации все права и обязательства предприятия переходят другому, вновь образовавшемуся юридическому лицу. Налоговой проверки при реорганизации не избежать.

Следующим видом закрытия ООО может быть перерегистрация со сменой состава учредителей и директора. Изменения регистрируются в ИМНС, уведомляются фонды. Сама компания существует, как и прежде. Если предприятие не имеет задолженностей перед ИМНС и фондами, тогда налоговой проверки можно избежать.

Такие варианты, как реорганизация предприятия и перерегистрация нельзя назвать закрытием ООО в ее формальном смысле, однако решается главная задача, стоящая перед предпринимателями — избавление от фирмы и обязательств. Но самим бизнесменам довольно сложно провести такую процедуру закрытия ООО, иногда невозможно. Здесь необходима помощь квалифицированного специалиста.
—————

Услуги Юридического Центра «ВЗГЛЯД» для физических и юридических лиц…

Юридическая консультация по Наследственным делам
Юридическая консультация по Семейным спорам, Взыскание Алиментов
Юридическая консультация по Жилищным спорам
Юридическая консультация по Защите прав потребителей
Юридическая консультация по Спорам со страховыми компаниями
Юридическая консультация по Возмещению материального вреда
Юридическая консультация по Иным гражданским делам
Юридическая консультация по Арбитражным спорам
Юридическая консультация по Трудовым спорам
Разработка и подготовка договоров\контрактов
Юридическое обслуживание организаций
Регистрация компаний
Ликвидация предприятий
Банкротство фирм
Ведение дел в судах

Все законодательные новости и статьи можете найти, посетив нашу страницу в фейсбуке Юридический Центр Взгляд, либо на нашем официальном сайте www.barrit.ru, в разделе ПРАКТИКА.

Если у Вас возникли вопросы, касающиеся этих и других законодательных новшеств, а также по регистрации предприятия и ликвидации предприятия, банкротству предприятия, вопросы касающиеся хозяйственного и гражданского права (семейное, жилищное, земельное, наследственное, трудовое), наши специалисты будут рады Вам помочь.

Срок исковой давности, по истечении которого налогоплательщик не может быть привлечен к ответственности, составляет три года. В то же время Налоговый кодекс не содержит положений, уточняющих, с какого момента нужно отсчитывать этот срок, если речь идет о таком правонарушении, как неуплата или неполная уплата сумм налога. А вариантов здесь может быть несколько: три года отсчитывать с момента, когда налог должен быть уплачен, либо со следующего дня, когда истек налоговый период, за который этот налог подлежал уплате, или же с момента окончания налогового периода, на который пришелся срок уплаты налога. Какой из вариантов выбрать, чтобы уж точно, как говорится, спать спокойно?

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) предусмотрена ст. 122 Налогового кодекса (далее — Кодекс). Данной нормой установлено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) в общем случае влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора). В случае же, когда имеет место умышленное совершение указанного правонарушения, штраф уже составит 40 процентов от неуплаченной суммы налога.

Срок давности

В свою очередь согласно ст. 113 Кодекса лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности). То есть срок давности за совершение налогового правонарушения составляет три года. При этом в данной норме оговорено, что в общем случае срок давности исчисляется с момента совершения правонарушения. И исключением из данного правила являются правонарушения, предусмотренные ст. ст. 120 и 122 Кодекса. В их отношении срок давности определяется по особым правилам — со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода.

В поисках…

налогового периода

Итак, если говорить о правонарушении в виде неуплаты или неполной уплаты налога, то согласно ст. 113 Кодекса отсчитывать трехлетний срок давности нужно со дня, следующего за днем окончания соответствующего налогового периода. Проблема в том, что в данной норме не поясняется, какой период является соответствующим. В связи с этим в судебной практике по данному вопросу имел место, мягко говоря, «беспорядок».
Одни суды считают, что отправной точкой является первый день после окончания налогового периода, за который налог должен был быть уплачен (см., напр., Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 15 февраля 2011 г. по делу N А29-5301/2009 и от 21 ноября 2009 г. по делу N А17-695/2009, ФАС Западно-Сибирского округа от 11 июня 2009 г. N Ф04-3438/2009(8540-А27-19)).
Правда, есть еще один вариант — отсчитывать срок давности начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (см., напр., Постановления ФАС Центрального округа от 9 сентября 2008 г. по делу N А09-7320/2007-21 и ФАС Северо-Кавказского от 31 июля 2008 г. N Ф08-4328/2008). Надо сказать, что данный подход по-своему даже справедлив, но… В данном случае нет привязки к «соответствующему налоговому периоду». Поэтому думается, что указанная позиция противоречит положениям ст. 113 Кодекса.
Иной взгляд на решение вопроса о порядке исчисления срока давности за неуплату налога впервые был представлен в Постановлении Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г.

Срок давности по налогам для физических и юридических лиц — общие понятия и законодательная база

N 4134/11. «Высшие» судьи посчитали, что таковой следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.

Плюс годик

Надо сказать, что если налоговым периодом является, к примеру, квартал, то разница в порядке исчисления сроков не столь велика. А если налоговый период составляет календарный год? Выходит, что в этом случае срок давности фактически будет равен не трем, а четырем годам. К примеру, возьмем налог на прибыль. Допустим, речь идет о неуплате налога за 2014 г. Его надлежало уплатить в 2015 г. Соответственно, срок давности начинает исчисляться с 1 января 2016 г.
Стоит отметить, что после выхода в свет Постановления Президиума ВАС РФ от 27 сентября 2011 г. N 4134/11 «высшим» судьям пришлось оправдываться. В информационных сообщениях, размещенных на официальном сайте ВАС, говорилось, что на самом деле суд вообще не рассматривал вопрос, касающийся порядка исчисления срока давности. Как бы там ни было, именно с тех пор в арбитражной практике стали встречаться примеры судебных решений, в которых арбитры применяли именно озвученный «высшими» судьями подход (см. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 8 мая 2013 г. N Ф03-1101/2013, ФАС Уральского округа от 6 августа 2013 г. N Ф09-6724/13 и т.д.).
Более того, точку в этом деле поставил Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30 июля 2013 г. N 57. В п. 15 раздела «Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах» этого Постановления разъяснено применение положения абз. 3 п. 1 ст. 113 Кодекса. «Высшие» судьи на сей раз отметили следующее. Деяния, ответственность за которые установлена ст. 122 Кодекса, состоят в неуплате или неполной уплате сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Между тем исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог. А потому и срок давности по ст. 113 Кодекса исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога. Иными словами, Пленум ВАС закрепил озвученную ранее Президиумом ВАС позицию, тем самым установив, что в подобных ситуациях срок давности следует исчислять со дня окончания налогового периода, в котором (а не за который) должен быть уплачен налог.
Обратите внимание! Представители ФНС России в Письме от 22 августа 2014 г. N СА-4-7/16692 поспешили «порадовать» налогоплательщиков тем, что указанная позиция Президиума ВАС применима в том числе и к тем налогам, для которых налоговый период составляет год.

Последние тенденции

Таким образом, с легкой руки «высших» судей срок давности для привлечения к ответственности по ст. 122 Кодекса фактически составляет четыре года, а не три.
С одной стороны, в результате судебной реформы и объединения «высших» судов Высший Арбитражный Суд прекратил свое существование. И разъяснения по вопросам судебной практики применения законов и иных нормативных правовых актов арбитражными судами, данные Пленумом ВАС, сохраняют свою силу до принятия соответствующих решений Пленумом Верховного Суда (Закон от 4 июня 2014 г. N 8-ФКЗ). С другой — судя по Определению ВС РФ от 10 февраля 2015 г. N 2-КГ14-3, на какие-либо перемены в этой части уповать не стоит. В нем представители ВС практически дословно воспроизвели позицию Пленума ВАС, согласившись с тем, что раз исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный ст. 113 Кодекса, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.
В рассматриваемом деле ИП был пойман на неуплате НДС за первый квартал 2010 г. По действующему в то время законодательству уплатить налог надлежало не позднее 20 апреля 2010 г., то есть во втором квартале 2010 г. Решение о привлечении коммерсанта к ответственности было вынесено инспекцией 19 июня 2013 г. Однако предприниматель, ссылаясь на положения ст.

113 Кодекса, платить штраф отказался. Свой отказ он мотивировал тем, что 20 апреля 2013 г. истек срок давности для привлечения его к ответственности за совершение указанного правонарушения. Примечательно, что суды первой и апелляционной инстанций встали на сторону налогоплательщика. А суд кассационной инстанции (а вслед за ним и Верховный Суд) применил иную «арифметику». Так, Верховный Суд указал, что раз налог должен был быть уплачен во втором квартале 2010 г., то срок давности привлечения к ответственности ИП подлежал исчислению со следующего дня после окончания такового, то есть с 1 июля 2010 г. Соответственно, он истекал 1 июля 2013 г. А стало быть, решение инспекции о привлечении ИП к ответственности вынесено до истечения срока давности.

На этом основании дело было передано на новое рассмотрение.

«Секретный» ход

Таким образом, на сегодняшний день суды и контролирующие органы должны придерживаться единого подхода к порядку исчисления срока давности при привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 122 Кодекса. И по факту этот срок, очевидно, превышает три года.
При таких обстоятельствах необходимо иметь в виду, что ответственности по ст. 122 Кодекса вообще можно избежать. Ведь как следует из п. 19 Постановления Пленума ВАС РФ N 57, бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет указанной в декларации суммы налога, не образует состава правонарушения, установленного ст. 122 Кодекса. В этом случае с нарушителя сроков уплаты налога взыскиваются только пени.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

Зачастую, налогоплательщики получают требования налоговых органов об уплате задолженности по налогам за давно прошедшие периоды. Насколько такие требования соответствуют закону и существует ли срок давности по налогам, т.е. срок, по истечению которого, налоговый орган теряет возможность принудительного взыскания долга через суд .

Распространяется ли общий срок исковой давности, а именно 3 года, на налоговые правоотношения?

Нет, общий срок давности (три года), установленный ст. 196 Гражданского кодекса для гражданских правоотношений, на налоговые правоотношения не распространяется, об этом прямо сказано в п. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ, а именно – нормы гражданского законодательства к налоговым правоотношениям не применимы.

Что предусмотрено в самом налоговом законодательстве относительно срока давности по налогам?

Являются ли налоговые долги бессрочными и может ли налоговый взыскать недоимку, например, спустя 10 лет с момента ее образования?

Следовательно, чтобы ответить на вопрос законно ли налоговая инспекция требует с налогоплательщика задолженность за давно прошедший период и сможет ли взыскать ее с налогоплательщика, необходимо установить : 1. Не нарушил ли налоговый орган правила исчисления налогов (если это имущественные налоги физлиц); 2. не пропустила ли инспекция сроки, установленные НК РФ для принудительного взыскания недоимки.

Как определить момент начала течения сроков на взыскание налоговым органом задолженности?

Сколько времени с момента выявления налогового долга установлено НК РФ на процедуру взыскания налоговой недоимки?

– срока на добровольное исполнение требования;
– срока для обращения налоговых органов в суд.
В общей сложности с момента выявления недоимки до подачи заявления в суд о ее взыскании за счет денежных средств налогоплательщика у налоговиков есть примерно девять месяцев, а если взыскание недоимки производится за счет имущества налогоплательщика (в случае для граждан, к имуществу относятся и денежные средства тоже), максимальный срок для судебного взыскания – составляет два года с со дня истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком требования об уплате налога. Кроме того, следует учитывать, что срок для взыскания в суде долгов по имущественным долгам граждан зависит от суммы налогового долга.
При нарушении сроков для взыскания недоимки и отказе суда в их восстановлении, инспекция утрачивает возможность взыскать с налогоплательщика задолженность, а недоимка должна быть признана безнадежной к взысканию на основании пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Share This

Связанные статьи

Если есть закон, значит, его должны выполнять все – и юридические, и физические лица. Иной раз кажется, что законодатели возлагают на своих граждан чрезмерное требования по уплате налогов.

Что такое налог? Это, прежде всего, платеж, который уплачивается гражданами страны. Он обязателен для всех.

Если кто-то отказывается производить уплату, гос. органы могут подать в суд за невыполнение условий законодателей. Не всегда исполнителям – судебным приставам удается забрать требуемую сумму, и неуплата остается числиться за штрафником.

Большинство граждан волнует вопрос, имеет ли долг срок давности по налогам, и если да, то когда может произойти списание старых долгов.

Понятие – срок давности что это такое?

Это понятие очень запутано и имеет двойной смысл. С одной стороны, означает, что срок платежа был назначен давно и уже истек. А с другой стороны, налоговики, к примеру, требуют уплатить старые долги.

Однако понятие срок давности по налогам больше применимо к простым гражданам – физическим лицам. Для них был установлен срок не более девяти месяцев со дня истечения срока для уплаты налога.

Если обратиться к статьям НК № 113, то можно узнать следующее – физическое лицо не может быть привлечено к ответственности за неуплату или недоимку, если со дня нарушения прошло три года.

Вроде бы все понятно: прошел срок, значит, платить не нужно. Тот же налоговый кодекс, но уже статья 48, говорит о том, что может быть подано исковое заявление о взыскании долга за счет имущества неплательщика, но уже как физического лица, налогового агента.

Один и тот же орган трактует закон по-разному, так есть ли срок давности по налогамили нет?

Если налогоплательщику пришло уведомление о требовании уплатить давний налог, про который, может быть, налогоплательщик и не знал, нужно обратить внимание на дату. Как правило, это требование должно прийти не позднее десяти дней после вынесения соответствующего распоряжения.

Если срок не соответствует, то можно поспорить с налоговиками в судебном порядке. Но государственный орган может возобновлять требование об уплате, несмотря на истечение трех лет, опираясь на другие свои статьи.

Также этот вопрос интересует индивидуальных предпринимателей, у которых зависли платежи в госструктуры. Имеется ли срок давности по налогам ИП?

Срок давности ИП-них долгов

Для коммерсантов также срок давности неуплаченных долгов составляет три года, но это указано в Гражданском кодексе и не распространяется на имущество предпринимателя. Но ничего не говорится о сроках давности. Однако в налоговом кодексе указано, что налогоплательщик, которым является частный предприниматель, имеет установленный период, когда требование об уплате налога должно быть удовлетворено.

Факт неуплаты может быть выявлен в ходе камеральной проверки или любых иных проверок, которые проводят налоговики.

Сотрудники казначейства отслеживают все налоги, которыми занимается налоговый орган в данном регионе.

Срок давности и промежутки для выставления требования — разные понятия.

Срок давности по налогам для предпринимателя не установлен и может быть списан только в двух случаях – смерти предпринимателя или если он признан банкротом.

В то время как промежуточные требования могут периодически поступать от налоговиков, списание налогов производится строго на основании решение суда.

Законодатели могут постоянно присылать должнику уведомления о наличии у него просрочки. Как правило, налоговые органы выставляют срок и указывают дату, когда нужно уплатить недоимку.

Если и дальше должник уклоняется от уплаты, тогда налоговый орган отправляет требование к судебным приставам о взыскании задолженности. А дальше судебные приставы вправе наложить на имущество должника арест или даже изъять для оплаты долга.

Это же относится и к сроку давности по налогам юридических лиц. Сроков давности нет, и юридическое лицо обязано будет уплатить свои долги, только с пеней, которая натекла за все это время.

Как же происходит изъятие долгов по налогам у организаций?

Просроченные налоги организаций

В большинстве случаев требование об уплате долгов приходит организациям за десять дней до даты уплаты долга. Если же оплата не поступает, инспекция передает дело в суд. Все долги и неуплаченные налоги взыскиваются с проштрафившихся плательщиков через судебные органы.

Эти изыскания утверждены в законном порядке ст. НК № , 47. В первую очередь, налоговые органы отправляют в банк поручение о списании со счетов должника денежных средств. Если этого не сделано или на счету у компании нет денег, то налоговые структуры уже обращаются в суд за взысканием.

Суд может наложить арест на имущество компании или изъять его в счет погашения долга. Все это прописано в законодательном порядке, поэтому, чтобы не навлекать на себя дополнительных разбирательств с государственными структурами, стоит своевременно производить уплату всех налогов, и взносов.

Ведение любой бизнес-активности неразрывно сопряжено с обязательствами перед государством, на территории которого работает бизнесмен. Оптимальным вариантом является проведение положенных выплат в назначенные для этого сроки. Однако зачастую у предпринимателя по тем или иным обстоятельствам может не оказаться возможности выполнить свои налоговые обязательства в установленный законом срок. В таких ситуациях в действие вступает право контролирующих органов истребовать задолженности и недоимки, в том числе и в судебном порядке. Предприниматель должен знать, чем ему грозит нарушение сроков уплаты налогов и каков срок исковой давности для истребования долгов фискальными службами.

Что представляет собой срок исковой давности в контексте уплаты налогов ИП

Российским законодательством предусмотрены конкретные сроки давности для выплаты населением налогов и сборов. Тем не менее более корректной является формулировка «срок давности взыскания налога». Другими словами, речь идёт о том, на протяжении какого времени фискальные органы имеют возможность законно требовать неуплаченный налог с нерадивого плательщика. Сроком исковой давности в контексте налоговых выплат традиционно называют временной период, до окончания которого контролирующие инстанции имеют право задолженности по выплатам в бюджет истребовать с привлечением решений судебных органов.

Видео: что такое срок исковой давности

Срок для взыскания неуплаченных налогов с индивидуальных предпринимателей

Если предприниматель нарушил условия своевременности выплат в казну государства, налоговики имеют право истребовать с должника сумму долга в неоспоримом порядке (смотри пункт 1 статьи 46 НК РФ). Требование о взыскании долга контролирующие инстанции обязаны озвучить не позже двух месяцев после просрочки первично назначенного срока выплаты. Если названное решение не было принято и озвучено в упомянутый двухмесячный срок, налоговикам остаётся лишь возможность взыскать долги с неплательщика в судебном порядке. В соответствии с законодательством, на обращение с заявлением в судебные инстанции ФНС отведено шесть месяцев после момента просрочки первично назначенного срока оплаты налогов. Таким образом, учитывая рассмотренный выше двухмесячный период для взыскания, на обращение в суд фактически остаётся лишь четыре месяца.

Важно! Нельзя путать понятие исковой давности по уплате налогов с понятием срока давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

В 2017 году президентом России была выдвинута инициатива налоговой амнистии, призванная освободить некоторые категории граждан, к которым относятся также и индивидуальные предприниматели, от уплаты налоговых задолженностей за определённые периоды. Однако не стоит надеяться на то, что такие амнистии будут проводиться постоянно. Общая рекомендация налогоплательщикам по-прежнему заключается в своевременной оплате всех положенных взносов.

Видео: налоговая амнистия в 2018 году

Сроки для устранения переплат по налогам

Существует также срок давности для устранения налоговых переплат. В этом случае закон разрешает обращаться в суд не только контролирующим службам, но и самим индивидуальным предпринимателям, а также организациям, которые в силу определённых обстоятельств переплатили в бюджет сумму по налогам, штрафам либо пеням.

ИП, переплативший в бюджет, имеет гарантированное законом право подать в ФНС заявление с просьбой зачесть уплаченные излишки в счёт других платежей либо вовсе вернуть их обратно на расчётный счёт. Срок давности для возврата излишка уплаченных налогов составляет три года с момента уплаты в государственную казну обсуждаемой суммы (смотри пункты 7 и 14 статьи 78 НК РФ). В случае получения отказа со стороны фискальных органов либо при отсутствии вообще какой бы то ни было реакции с их стороны на поступившее заявление бизнесмен вправе направить иск в судебные инстанции.

Если же фискальные органы взыскали излишнюю сумму налогов, штрафов либо пеней, ИП имеет законное право обратиться в своё отделение ИФНС с заявкой на возврат переплаты. На это отводится месяц с того момента, как была получена достоверная информация о факте излишнего взыскания либо вступило в силу судебное постановление, подтверждающее этот факт.

По истечении месяца истец имеет право на решение своего вопроса уже в судебном порядке. При таких обстоятельствах срок исковой давности по налогам составит уже три года с даты взыскания либо с момента получения налогоплательщиком соответствующей информации. При этом законодательство сохраняет за плательщиком, который подвергся чрезмерному взысканию налогов, право обратиться в суд напрямую, минуя процедуру обращения в фискальные органы (смотри пункты 3 и 9 статьи 79 НК РФ).

В практике автора данного материала встречался случай, когда возникала необходимость обращаться в суд для устранения факта переплаты по налогам. Причиной возникновения переплаты послужила недостаточная компетентность приходящего бухгалтера, а также настойчивость налоговой инспекции в отстаивании своих позиций. С приходом нового бухгалтера на предприятие налоговая переплата была обнаружена, и после неудачных коммуникаций с налоговой инспекцией было составлено заявление в суд. Оно было отправлено ещё до истечения срока давности. Суд принял решение в пользу предприятия, и благодаря оперативно предпринятым действиям удалось выполнить перерасчёт уплаченных налогов.

Заявление на возврат излишне уплаченного налога составляется при необходимости вернуть излишек платежей либо перезачесть его в счёт других налогов

Срок исковой давности часто работает не только на пользу фискальным органам, но и на благо самим предпринимателям. Законом установлен определённый период, в течение которого бизнесмен, по каким-либо причинам заплативший в бюджет больше средств, чем необходимо, может заявить об этом и потребовать пересчёта платежей. К сожалению, далеко не все предприниматели знают о такой возможности. Именно поэтому критически важным является уделять внимание изучению изменений в налоговом законодательстве. Такой сознательный подход к ведению дел и к взаимодействию с государственными контролирующими инстанциями поможет бизнесу сэкономить достаточное количество средств, а его владельцу сбережёт нервы и время.

Каков срок давности по налогам ИП и прочим задолженностям? Вопрос этот актуален для любого индивидуального предпринимателя, ведь взаимоотношения с контролирующими органами – существенная часть бизнеса. У требований по долгам, в том числе налоговым, как и по многим другим правонарушениям, есть свой срок давности, определяемый законодательством.

ИП, приобретая данный статус, начинает нести определённые виды ответственности в соответствии с:

• Гражданским кодексом;
• трудовым правом;
• налоговым законодательством;
• уголовным правом;
• трудовым.

Ответственность ИП по долгам, согласно 24 статье Гражданского кодекса, распространяется на имущество – то есть в случае образования задолженности она может быть взыскана в виде принадлежащего ИП имущества (кроме типов такового, не подлежащих взысканию). При этом денежные средства (тоже относящиеся к имуществу) на счету ИП как предпринимателя, и деньги на личных счетах не разделяются, что указано в определении КС РФ №88-О от 15 мая 2001 года, и взыскание может обращаться на обе категории. Взыскивается и задолженность ИП по долгам физического лица и юридического.

Среди исключений из этого правила:

• единственное жилье предпринимателя;
• земельный участок, на котором оно стоит;
• предметы обихода, в том числе продукты, обувь и одежда.

Если деятельность ИП причинила вред гражданам или юридическим лицам, предприниматель обязан возместить убытки. Под таковыми понимают реальные потери имущества или упущенную выгоду (неполученный партнёром ИП доход). Положения об ответственности, как правило, включают в договор. Но задолженности возникают не только в ходе работы с контрагентами.

Среди других причин:

• долги по налогам;
• ущерб окружающей среде;
• административные правонарушения, по итогу которых ИП приговорён к штрафу;
• ущерб третьим лицам;
• нарушенные права сотрудников;
• возмещение ущерба по уголовному делу.

При этом даже ликвидация ИП не становится причиной для неуплаты долга. И если разрешение на занятие коммерческой деятельностью аннулировано, от ответственности этот факт не избавляет.

Предприниматель вправе принять решение о нецелесообразности продолжения коммерческой деятельности и закрытии ИП. Но у контрагентов и других лиц и организаций еще могут оставаться невыполненные требования.

Как упоминалось выше, ликвидация ИП – не повод для ухода от ответственности. Если предприниматель не выплатил долги, исковые требования передаются в суд.

• бизнесмен соглашается погасить долг добровольно;
• средств на выплату нет, и ИП не может выполнить требования.

В первом случае ИП обязан уплатить деньги, и к сумме добавляется государственная пошлина. Во втором суд налагает арест на принадлежащее ИП имущество и привлекает судебных приставов, которым передаётся исполнительный лист. Приставы описывают имущество и реализуют его в счёт погашения долга.

После того, как дело в суде закрыли, а на вас наложили взыскание через приставов, описывать имеют право не всё имущество.

У ИП остаются:

• личные вещи, кроме предметов роскоши (например, драгоценности);
• используемые в ходе профессиональной деятельности станки и иное оборудование, стоимостью до 100 МРОТ;
• единственное жилье;
• продукты на сумму установленного для региона фактического нахождения ИП прожиточного минимума.

Если предприниматель после прекращения деятельности не обладает никаким имуществом и взыскание невозможно, обременение налагается на его будущие доходы. Также гражданина ограничивают в праве выезда за рубеж.

В налоговом кодексе давность для ИП по налогам строго не оговорена. Существует понятие «период предъявления требований» или исковая давность: каждому налогоплательщику (в том числе и ИП) выставляется срок, когда он должен заплатить налоги, если надзорные органы обнаружили факт частичной или полной невыплаты. Это выявляется в ходе контрольно-проверочных мероприятий со стороны налоговой инспекции, инициируемых либо непосредственно ФНС, либо по данным от Федерального казначейства.

Из последнего поступают сведения о начислениях и поступлениях налогов, собираемых территориальным органом ФНС, которые обязан до определённой даты внести плательщик:

• имущественный налог;
• транспортный.

Важно понимать, что срок исковой давности – не есть срок давности по налогам. Закон этот период не устанавливает, фактически, налоговые долги списываются только после смерти должника или официального признания такового банкротом.

Если же у ИП возникла, наоборот, переплата, он вправе подать заявление в ФНС на возврат разницы. Срок давности по налоговой переплате – 3 года, с момента её образования.

В налоговом кодексе указано время, на протяжении которого проводятся действия по взысканию недоимок.

Каждый случай сугубо индивидуален, но в среднем можно говорить примерно о 10 месяцах, на протяжении которых с задолжавшим налогоплательщиком ведут уведомительно-профилактические мероприятия. После этого наступает время обращения в суд, который принимает решение взыскать имущество предпринимателя: как правило, это недвижимость и транспортные средства. На реализацию этого процесса уходит до двух лет – что приблизительно равно сроку исковой давности по гражданским делам.

В любом разбирательстве важна правильная точка отсчёта:

Ответственность ИП после закрытия не меняется – он по-прежнему обязан платить долги. Как указывалось ранее, при отсутствии денег и имущества суд обяжет погашать задолженность из будущих доходов. То же касается и других исков – гарантийных и т. д.: потребитель по закону не несёт ответственность за ликвидацию предприятия, продавшего ему товар или предоставившего услугу.

При возникновении требований со стороны контрагентов или покупателей бывшему ИП придётся уже частным порядком проводить ремонт, поставлять заказанный товар и иными способами возмещать ущерб. Хотя здесь есть юридический казус: если объем обязательств велик и гражданин, уже не являясь ИП, продолжает исполнять их на протяжении долгого времени, его могут привлечь к ответственности за незаконное предпринимательство.

Таким образом, правила налогообложения срок исковой давности по налогам для ИП строго не устанавливают. Закон определяет лишь периоды мероприятий по уведомлению и взысканию.

И если они начаты не в законно установленные сроки – ИП может попытаться в суде доказать свою правоту и не удовлетворять выставленные требования. Хотя на практике суды чаще встают на сторону контрольных органов, не принимая истёкший срок давности по требованиям как аргумент.

Что значит во сне бусы. Бусины по соннику. Сновидения во сне

Лучшие и быстрые рецепты лепешек на сковороде